КОНЦЕПТУАЛЬНІ ЗАСАДИ МІЖНАРОДНОГО ПОДАТКОВОГО ПЛАНУВАННЯ ТА СТРУКТУРУВАННЯ БІЗНЕСУ
Анотація
У статті досліджено концептуальні засади міжнародного податкового планування та структурування бізнесу в умовах глобалізації та цифровізації економіки. Визначено сутність міжнародного податкового планування як складової стратегічного управління підприємством, спрямованої на оптимізацію податкового навантаження. Обґрунтовано роль міжнародного структурування бізнесу як ключового інструменту реалізації податкових стратегій через побудову ефективних корпоративних структур у різних юрисдикціях. Охарактеризовано основні інструменти міжнародного податкового планування, серед яких трансфертне ціноутворення, контрольовані іноземні компанії, офшорні юрисдикції та внутрішньогрупове фінансування. Запропонована концептуальна модель міжнародного податкового планування, застосування якої забезпечує узгодження стратегічних цілей підприємства з вимогами законодавства та рівнем допустимого ризику.
Посилання
Бишовець Ю. П. «Оптимізація оподаткування» та його відмінність від «податкового планування». Електронне наукове видання «Аналітично-порівняльне правознавство». Розділ VІІ. Адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право. 2024. С. 435-443. URL: https://journal-app.uzhnu.edu.ua/article/view/313083/304128
Брехов С. С., Проскура К. П., Сушкова О. Є. Система індикаторів ризиків агресивного податкового планування. Економічний аналіз. 2017. Т. 27. № 1. С. 107–119. URL: https://ir.kneu.edu.ua/server/api/core/bitstreams/3c8cb987-18db-4c7e-80bd-49524ef0056b/content
Глущенко Я. І., Корогодова О. О., Моісеєнко Т. Є., Черненко Н. О. Концептуальні засади податкового планування підприємств у контексті Четвертої промислової революції. Бізнес Інформ. 2021. No 4. C. 210–216. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2021-4-210-216
Глущенко Я. І., Корогодова О. О., Черненко Н. О., Моісеєнко Т. Є. Податкове планування ТНК на засадах ризико-орієнтованого підходу в умовах проекту BEPS та діджиталізації економіки. Економічний вісник НТУУ «Київський політехнічний інститут». Міжнародна економіка. 2023. № 25. С. 38-43. URL: https://ev.fmm.kpi.ua/article/view/278595/273264
Греца Я. В. Зміст, правові засоби та межі податкового планування: зарубіжний досвід та українська практика: дис. ...д-ра. юр. наук : 12.00.07. Ужгород. 2020. 471 с. URL: https://dspace.uzhnu.edu.ua/server/api/core/bitstreams/1614dc30-5106-4089-9e07-651bdc70b911/content
Грищук Г. В., Пономаренко А. С. Трансфертне ціноутворення в системі оподаткування: причини виникнення, історія розвитку та реалії сьогодення. Міжнародний науковий журнал «Інтернаука». Серія: «Економічні науки». 2025. Вип. 6. URL: https://www.inter-nauka.com/issues/economic2025/6/11161
Карпінець В. Податкове планування як практична домінанта системи корпоративного фінансового управління. Економічний аналіз. 2025. Том 35. № 2. С. 270-281. DOI: https://doi.org/10.35774/econa2025.02.270
Міжнародне структурування бізнесу: як правильно поєднувати компанії у різних країнах для ефективного управління. URL: https://4b.ua/blog/international-business-structuring/
Оліховський В. Я. Методи та інструменти податкового планування в системі менеджменту підприємства: дис .... канд. екон. наук: 08.00.04. Львів, 2018. 270 с. URL: https://lpnu.ua/sites/default/files/2020/dissertation/1340/disolihovskyy.pdf
Подра О. П., Стамбульська Х. Б. Офшорні юрисдикції як інструмент мінімізації податкового навантаження. Менеджмент та підприємництво в Україні: етапи становлення та проблеми розвитку. 2022. № 1 (7). С. 167–176. URL: https://science.lpnu.ua/sites/default/files/journal-paper/2022/jun/28249/220373menedzhment-167-176.pdf
Супруненко С. А. Податкове планування в системі державного регулювання економіки України: дис… к.е.н.: 08.00.03. / Чернігів. нац. тенолог. ун-т. Чернігів, 2019. 185 с. URL: https://ir.stu.cn.ua/items/169cd6df-2e5c-45ad-af0e-b03794b72c15
BEPS Actions. OECD. URL: https://www.oecd.org/tax/beps/beps-actions/v/omp/index.php/bp/catalog/book/606
Transfer pricing in Ukraine: a system of analytical, digital, and control management. Scientific monograph. Riga, Latvia: Baltija Publishing. 2025. 132 p. URL: http://www.baltijapublishing.l
Byshovets Yu. (2024) «Optymizatsiia opodatkuvannia» ta yoho vidminnist vid «podatkovoho planuvannia» [«Tax optimization» and its difference from «tax planning»]. Analitychno-porivnialne pravoznavstvo (electronic journal), section VII, pp. 435–443. Available at: https://journal-app.uzhnu.edu.ua/article/view/313083/304128 (in Ukrainian)
Brekhov S., Proskura K., Sushkova O. (2017) Systema indykatoriv ryzykiv ahresyvnoho podatkovoho planuvannia [System of risk indicators of aggressive tax planning]. Ekonomichnyi analiz, vol. 27, no. 1, pp. 107–119. Available at: https://ir.kneu.edu.ua/server/api/core/bitstreams/3c8cb987-18db-4c7e-80bd-49524ef0056b/content (in Ukrainian)
Hlushchenko Ya., Korohodova O., Moiseienko T., Chernenko N. (2021) Kontseptualni zasady podatkovoho planuvannia pidpryiemstv u konteksti Chetvertoi promyslovoi revoliutsii [Conceptual principles of enterprise tax planning in the context of the Fourth Industrial Revolution]. Biznes Inform, no. 4, pp. 210–216. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2021-4-210-216 (in Ukrainian)
Hlushchenko Ya., Korohodova O., Chernenko N., Moiseienko T. (2023) Podatkove planuvannia TNK na zasadakh ryzyko-oriientovanoho pidkhodu v umovakh proektu BEPS ta didzhytalizatsii ekonomiky [Tax planning of TNCs based on a risk-oriented approach under BEPS and digitalization]. Ekonomichnyi visnyk NTUU “KPI”. Mizhnarodna ekonomika, no. 25, pp. 38–43. Available at: https://ev.fmm.kpi.ua/article/view/278595/273264 (in Ukrainian)
Hretsa Ya. (2020) Zmist, pravovi zasoby ta mezhi podatkovoho planuvannia: zarubizhnyi dosvid ta ukrainska praktyka [Content, legal means and limits of tax planning: foreign experience and Ukrainian practice] (PhD Dissertation), Uzhhorod, 471 p. Available at: https://dspace.uzhnu.edu.ua/server/api/core/bitstreams/1614dc30-5106-4089-9e07-651bdc70b911/content (in Ukrainian)
Hryshchuk H., Ponomarenko A. (2025) Transfertne tsinoutvorennia v systemi opodatkuvannia: prychyny vynyknennia, istoriia rozvytku ta realii sohodennia [Transfer pricing in the taxation system: causes, history and current realities]. Internauka, series “Economic Sciences”, issue 6. Available at: https://www.inter-nauka.com/issues/economic2025/6/11161 (in Ukrainian)
Karpinets V. (2025) Podatkove planuvannia yak praktychna dominanta systemy korporatyvnoho finansovoho upravlinnia [Tax planning as a practical dominant of corporate financial management]. Ekonomichnyi analiz, vol. 35, no. 2, pp. 270–281. DOI: https://doi.org/10.35774/econa2025.02.270 (in Ukrainian)
Mizhnarodne strukturuvannia biznesu: yak pravylno poiednuvaty kompanii u riznykh krainakh dlia efektyvnoho upravlinnia [International business structuring: how to properly combine companies in different countries for effective management]. Available at: https://4b.ua/blog/international-business-structuring/ (in Ukrainian)
Olikhovskyi V. (2018) Metody ta instrumenty podatkovoho planuvannia v systemi menedzhmentu pidpryiemstva [Methods and tools of tax planning in enterprise management system] (PhD Dissertation), Lviv, 270 p. Available at: https://lpnu.ua/sites/default/files/2020/dissertation/1340/disolihovskyy.pdf (in Ukrainian)
Podra O., Stambulska Kh. (2022) Ofshorni yurysdyktsii yak instrument minimizatsii podatkovoho navantazhennia [Offshore jurisdictions as a tool for minimizing tax burden]. Menedzhment ta pidpryiemnytstvo v Ukraini, no. 1 (7), pp. 167–176. Available at: https://science.lpnu.ua/sites/default/files/journal-paper/2022/jun/28249/220373menedzhment-167-176.pdf (in Ukrainian)
Suprunenko S. (2019) Podatkove planuvannia v systemi derzhavnoho rehuliuvannia ekonomiky Ukrainy [Tax planning in the system of state regulation of Ukraine’s economy] (PhD Dissertation), Chernihiv, 185 p. Available at: https://ir.stu.cn.ua/items/169cd6df-2e5c-45ad-af0e-b03794b72c15 (in Ukrainian)
OECD (n.d.) BEPS Actions. Available at: https://www.oecd.org/tax/beps/beps-actions/v/omp/index.php/bp/catalog/book/606
Transfer pricing in Ukraine: a system of analytical, digital, and control management (2025) Scientific monograph. Riga: Baltija Publishing, 132 p. Available at: http://www.baltijapublishing.l
Авторське право (c) 2026 Ганна Грищук, Тетяна Білобровенко, Тетяна Сьомочкіна
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
