ACCOUNTING FOR LEASE TRANSACTIONS AND INTEGRATION OF ESG INDICATORS IN THE CONTEXT OF SUSTAINABLE DEVELOPMENT
Abstract
The article explores the theoretical, methodological, and applied aspects of integrating the principles of sustainable development and ESG indicators into the accounting system for lease transactions amidst the transformation of the modern economy and the development of integrated corporate reporting. The economic essence of leasing is substantiated as a tool for optimizing a company's asset structure, increasing resource efficiency, reducing environmental impact, and ensuring the implementation of circular economy principles. It is determined that modern lease relations are gradually transforming from a purely financial mechanism into a comprehensive instrument for achieving the economic, social, and environmental goals of an enterprise. The research reveals current approaches to the accounting of lease transactions in accordance with international and national accounting standards, considering the requirements of sustainable development. Particular attention is paid to the formation of a system of ESG indicators for evaluating the efficiency of leased assets, specifically carbon footprint metrics, energy efficiency, safety of leased equipment, the social impact of lease operations, and the transparency of lease agreements. Approaches are proposed for integrating ESG KPIs into the enterprise’s financial, managerial, and integrated reporting systems. It is proved that incorporating ESG indicators into the accounting and analytical system enhances the quality of financial and non-financial reporting, improves transparency in leased asset management, reduces ESG risks, increases investment attractiveness, and strengthens market competitiveness. The scientific novelty of the research lies in developing a comprehensive approach to integrating ESG indicators into lease-accounting methodology and forming a system of ESG KPIs for accounting, financial analysis, and enterprise management purposes. The practical significance of the results consists in their applicability for establishing corporate accounting policies, improving corporate reporting systems, and ensuring compliance with modern international sustainable development requirements.
References
Безкоровайна Л. В. Удосконалення формування облікової інформації про орендні операції з урахуванням вимог міжнародних стандартів. Сталий розвиток економіки. 2025. № 1(52). C. 269-275. URL: https://surl.lu/htzyzt (дата звернення: 10.01.2026).
Вакун О., Зарудна Н., Кундеус О. Проблемні аспекти обліку орендних операцій за національними та міжнародними стандартами фінансової звітності. Галицький економічний вісник. Тернопіль : ТНТУ, 2019. Том 60. № 5. С. 102–111.
Головчак Г.В. Оцінка ефективності ESG-звітності як інструменту прозорості бізнесу в умовах глобалізації. Економіка та суспільство. 2024. Вип. 67. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-67-28 (дата звернення: 15.01.2026).
Дерев’янко С. І., Мурга В. В. Сутність та класифікація операцій з оренди (лізингу) майна підприємства. Збірник наукових праць ДУІТ. Серія «Економіка і управління». 2022. Bun. 52. С. 20-32.
Долішня Т. І., Формазюк А. П. Окремі аспекти оподаткування орендних операцій. «DEVELOPMENT OF SCIENCE AND EDUCATION» : матеріали Міжнар. наук.-практ. конф., 16-18 січ. 2026 р., м. Відень, Австрія. URL: https://naukainfo.com/conference?id=90 (дата звернення: 19.01.2026).
Колесник О. О. ESG-стандарти управління в досягненні цілей сталого розвитку. Трансформація практики управління інноваційним розвитком соціально-економічних систем : колективна монографія / під заг. ред. Храпкіної В. В., Пічик К. В. Національний університет «Києво-Могилянська академія». Київ : Видавничий дім «Києво-Могилянська академія», 2024. C.415–431.
Міжнародні стандарти фінансової звітності (МСФЗ, МСФЗ для МСП, включаючи МСБО та тлумачення КТМФЗ, ПКТ): сайт. URL: http://zakon4.rada.gov.ua/laws show/929_011 (дата звернення: 18.01.2026).
Національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку: сайт. URL: http://www.minfin.gov.ua/control/ uk/publish/archive/main?cat_id=293533 (дата звернення: 11.01.2026).
Олійник О., Поліщук І. Облікове забезпечення формування показників ESG-звітності відповідно до інформаційних запитів користувачів: законодавче регулювання. Економіка та суспільство. 2024. № 65. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-65-13 (дата звернення: 13.01.2026).
Про затвердження Методичних рекомендацій зі складання звіту про управління : наказ Міністерства фінансів від 07.12.2018 р. № 982. URL: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0982201-18#Text (дата звернення: 10.01.2026).
Сталий розвиток цілі: сайт. UR: https://surli.cc/wpcqiv (дата звернення: 15.01.2026).
Хома С. В., Костюк У. З. Практичні аспекти обліку й оцінки оренди в орендаря згідно з МСФЗ (IFRS) 16 «Оренда». Наукові записки Національного університету «Острозька академія». 2018. № 9(37). С. 185–190. DOI: https://doi.org/10.25264/2311-5149-2018-9(37)-185-190 (дата звернення: 19.01.2026).
Bezkorovaina L. V. (2025) Udoskonalennia formuvannia oblikovoi informatsii pro orendni operatsii z urakhuvanniam vymoh mizhnarodnykh standartiv [Improving the formation of accounting information on lease transactions taking into account the requirements of international standards]. Stalyi rozvytok ekonomiky, no. 1(52), pp. 269-275. Available at: https://surl.lu/htzyzt (in Ukrainian)
Vakun O., Zarudna N., Kundeus O. (2019) Problemni aspekty obliku orendnykh operatsii za natsionalnymy ta mizhnarodnymy standartamy finansovoi zvitnosti [Problematic aspects of accounting for lease transactions according to national and international financial reporting standards]. Halytskyi ekonomichnyi visnyk. Ternopil : TNTU, Tom 60, no. 5, рр.102–111. (in Ukrainian)
Holovchak H.V.(2024) Otsinka efektyvnosti ESG-zvitnosti yak instrumentu prozorosti biznesu v umovakh hlobalizatsii [Assessing the effectiveness of ESG reporting as a tool for business transparency in the context of globalization]. Ekonomika ta suspilstvo, vol. 67. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-67-28 (in Ukrainian)
Derevianko S. I., Murha V. V. (2022) Sutnist ta klasyfikatsiia operatsii z orendy (lizynhu) maina pidpryiemstva [The essence and classification of rental (leasing) operations of enterprise property]. Zbirnyk naukovykh prats DUIT. Seriia «Ekonomika i upravlinnia», vol. 52, рр. 20-32. Available at: https://em.duit.in.ua/index.php/home/article/view/72/71 (in Ukrainian)
Dolishnia T. I., Formaziuk A. P. (2026) Okremi aspekty opodatkuvannia orendnykh operatsii [Certain aspects of taxation of rental transactions]. «Development of science and education» : Mizhnarodna naukovo-praktychna konferentsiia, January 16nd–18rd, 2026, m. Viden, Avstriia. Available at: https://naukainfo.com/conference?id=90 (in Ukrainian)
Kolesnyk O. O. (2024) ESG-standarty upravlinnia v dosiahnenni tsilei staloho rozvytku. Transformatsiia praktyky upravlinnia innovatsiinym rozvytkom sotsialno-ekonomichnykh system : kolektyvna monohrafiia [ESG management standards in achieving sustainable development goals. Transformation of management practices for innovative development of socio-economic systems: collective monograph] / pid zah. red. Khrapkinoi V. V., Pichyk K. V. Natsionalnyi universytet «Kyievo-Mohylianska akademiia». Kyiv : Vydavnychyi dim «Kyievo-Mohylianska akademiia», pp. 415–431. Available at: https://ekmair.ukma.edu.ua/handle/123456789/29587 (in Ukrainian)
Mizhnarodni standarty finansovoi zvitnosti (MSFZ, MSFZ dlia MSP, vkliuchaiuchy MSBO ta tlumachennia KTMFZ, PKT) [International Financial Reporting Standards (IFRS, IFRS for SMEs, including IAS and IFRIC interpretations, PKT)] : sait. Available at: http://zakon4.rada.gov.ua/laws show/929_011 (in Ukrainian)
Natsionalni polozhennia (standarty) bukhhalterskoho obliku [National accounting regulations (standards)]: sait. Available at: http://www.minfin.gov.ua/control/uk/publish/archive/main?cat_id=293533 (in Ukrainian)
Oliinyk O., Polishchuk I. (2024) Oblikove zabezpechennia formuvannia pokaznykiv ESG-zvitnosti vidpovidno do informatsiinykh zapytiv korystuvachiv: zakonodavche rehuliuvannia [Accounting support for the formation of ESG reporting indicators in accordance with user information requests: legislative regulation]. Ekonomika ta suspilstvo, no. 65. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-65-13 (in Ukrainian)
Pro zatverdzhennia Metodychnykh rekomendatsii zi skladannia zvitu pro upravlinnia [On approval of Methodological recommendations for preparing a management report] : nakaz Ministerstva finansiv vid 07.12.2018 r. no 982. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0982201-18#Text (in Ukrainian)
Stalyi rozvytok tsili [Sustainable development goal]: sait. Available at: https://surli.cc/wpcqiv (in Ukrainian)
Khoma S.V., Kostiuk U.Z. (2018) Praktychni aspekty obliku y otsinky orendy v orendaria zghidno z MSFZ (IFRS) 16 «Orenda» [Practical aspects of accounting for and measuring leases from a lessee in accordance with IFRS 16 «Leases»]. Naukovi zapysky Natsionalnoho universytetu «Ostrozka akademiia», no 9(37), рр.185–190. DOI : 10.25264/2311-5149-2018-9(37)-185-190 (in Ukrainian)
Copyright (c) 2026 Тетяна Долішня, Уляна Костюк
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
